税收编码选错了怎么办

问

我们公司出口货物时，由于工作人员业务知识欠缺，有不少实际成交方式是FOB的货物报关时报成了CIP，高报了运费，影响到了出口退税。现在被海关稽查，请问我们公司会被如何处罚？

答

贸易方式需准确、如实申报，申报错误的，构成申报不实，影响到出口退税可能会被处以罚款。根据《海关行政处罚实施条例》第十五条第（五）项之规定，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实，影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。综上，贵司报错贸易方式的行为构成违反上述海关法律规范的违反海关监管规定行为。海关可根据贵公司具体违法情形予以处罚。

税务稽查

典型案例

2017年6月8日至2021年6月10日，当事人某商贸有限公司向Y海关申报出口机制卵石612票，共计22985.76吨，申报商品编码为6802919000（出口退税率13%），申报价格1767.73万元人民币。经海关归类认定，上述机制卵石商品 编码应归入2517100000项下（出口退税率0），申报与实际货物不符。截至案发时，当事人已取得税务部门退税款27.45万元人民币，经计核，可能影响多退税款32.02万元人民币。案件调查过程中，当事人主动缴纳违法担保金总数32万元人民币。以上行为有

1.出口报关电子数据及有关报关单据；

2.海关货物查验记录单；

3.海关办理涉嫌走私违 规案件货物、物品归类认定书；

4.可能多退税款计核说明书；

5.税务部门出具的《免退税出口申报明细表》、《免退税进货明细表》；

6.公司情况说明；

7.询问笔录；

8.查问笔录；

9.某商贸有限公司提供的国内增值税发票及付款凭证复印件；

10.某商贸有限公司提供的订货单；

11.某彩石加工厂等国内石材加工厂提供的增值税发票复印件、银行收款明细以及包含卵石加工工艺流程的企业情况说明；

12.海关收取担保凭单；

13.营业执照复印件等为证。

法律分析与合规指引

根据《中华人民共和国海关法》 第八十六条第（三）项之规定，违反本法规定，进出口货物、物品或者过境、转运、通运货物向海关申报不实的，可以处以罚款，有违法所得的，没收违法所得。本案中，当事人将实际编码应归入2517100000项下（出口退税率0）的机制卵石以商品编码为6802919000（出口退税率13%）申报出口，构成申报不实。

根据《海关行政处罚实施条例》第十五条第（五）项之规定，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实，影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。本案中，当事人于2017年6月8日至2021年6月10日期间向Y海关申报出口机制卵石612票，申报价格1767.73万元人民币，截至案发时，当事人已取得税务部门退税款27.45万元人民币，经计核，可能影响多退税款32.02万元人民币。

依照《中华人民共和国海关法》八十六条第三项之规定，当事人的上述行为已构成违反海关监管规定的行为。鉴于当事人能够主动缴纳足额保证金，根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第五项、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第五项之规定，Y海关决定对当事人科处罚款人民币16万元人民币。